美國報稅指南

来源: AMSC

电子报税

　　许多收费的电子报税网站同样能带给报税人很多的便利以及最新的税法提示，
为您节省时间、少交税金。在免费报税网站之外，您作为个人、家庭、个人自营公
司(sole proprietors) 、或以个人组成的有限责任公司(LLCs) 选择以partnership形
式报税者，不妨试一试上网报税，相信能为您减去不少烦恼，轻而易举地填好税表。
如果您是S类或C类公司，则不适用使用电子报税服务。

　　如果您是第一次使用上网报税服务，您需要注册一个新的账号和密码，以后您
就可以随时随地登入这个帐户来填写税表了，填报年的收入所得税了。你可以从任
何一台电脑上随时处理您的报税资料，也可以继续您上次没有完成的部份，还可以
从别的软件导入您的资料。更早拿到退税支票电子报税除了方便外，IRS还可以马
上提供电子收据，通常您在10-16天内就可以收到退税金额，而以前的邮寄退款大概
要6-10周。

　　上网报税准确简单省时外，网上报税还可以避免报税错误。电子报税可以大
大减少国税局雇员以及报税人本人因为手工输入而犯的数字输入错误或计算错误。
电子报税只有1%的错误率，而传统的纸上报税错误率为20%。现在如果无意填错一个
数字，被国税局发现的话，还要课以罚款。安全联邦法律禁止报税公司未经本人
许可使用个人资料。国税局已经处理了2.5亿电子报税，没有一例发生安全问题。

　　也许不需要购买或下载任何软件，到IRS提供的报税公司的网站上任意选择一
个报税公司，即可享受免费报税服务。值得提醒的一点，这些免费报税网站仅仅提
供个人申报联邦所得税(Federal Tax Return)服务。但大多数人仍然需要申报州税
(State Tax Return)，申报州税则要付费，或自行申报。

税表应寄往哪里?

填写完税表，最后也是最重要的一步就是把税表寄出去给国税局。寄到哪里呢? 国
税局在每个州都设有专门的接受地址。
具体可上http://www.irs.gov/file/index.html网站查询。

寄出的联邦个人所得税表信封上写地址时，第一行字应写:
Internal Revenue Service

谁应报税? (Who Should File Tax Returns)

理论上说，每一位生活在美国的个人都需要报税。每位公民、合法居民、拥有社会
安全卡号的暂住居民、学生都有报税义务。暂时性的旅行者，学生或身份不合法者，
也可以向移民局领取一个报税卡号。税单(Tax Return) 是每一个生活在美国的个人
最重要的文件之一，无论是申请移民、办亲属探亲、入籍、买车、买房子等，都需
要用到税单。

申报什么税?

个人应申报你在年内的联邦个人所得税( Federal Income Tax Return 2003) ，以
及你所居住的州的州税(State Tax Return)。企业应申报商业经营所得税。年个人
报税截止日：4月15日当天，许多邮局门市部都会营业到深夜十二点，为赶最后一秒
钟寄出税表达民众提供方便。

注意：若在4月15日前，来不及填写好报税表，而未能缴足当年应付税额的90%，就
会被国税局IRS罚款。即使你知道不欠税款或可以领取退税，你仍然必须在4月15日
或之前寄出税表。

如何申请延期报税 (File An Extension)

如果纳税人实在来不及在4月15日前完成报税，就要填写4868表，向国税局申请自动
延期(automatic extension)。该表格必须在4月15日前寄出(以邮戳为准) ，才能将
报税截止日自动延期四个月。注意：申请延期报税，并不表示可以延期交税，因此
你还是需要先估算一下自己今年大概需要补缴多少税金、写好支票，与延期申请表
Form 4868一起在4月15日前寄出，才不会被罚款。罚金(late payment penalty)通常
是依你应缴税款每月5%的利息来计算；此外，你还要交应缴税款每季6%的利息(late
payment interest) ，以每日复利计算。如果到了8月15日，已经申请自动延期的
纳税人还需要再延期，就要填写Form2688表，并在8月15日前寄出(以邮戳为准)，
才能再获得二个月额外延期(additional extension)。最迟所有纳税人在10月15日
前一定要完成报税手续。

1.自动延期(automatic extension)报税截止日：8月15日

2.额外延期(additional extension)报税截止日：10月15日

那里可以拿到税表：

1.邮局、银行、图书馆领取。

2.网站下载：国税局网站 (http://www.irs.gov/formspubs/index.html)

3.打电话索取：1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676)

4.传真索取：1-703-487-4160 索取税表不需缴交任何费用。

5.会员索取：AMSC 国际商务会员中心，不需缴交任何费用。

最好早一点领取税表，早点申报。因为如果您可以退税，提早申报可以比别人早一
点领到退税。

应使用哪一种报税表格 :
Form1040EZ,
Form1040A,
Form1040

最简略的税表是1040EZ 简表。1040A表比1040EZ表复杂，多了几项1040EZ中没有的
项目。1040表则是申报个人所得税最常规的税表。IRS国税局鼓励民众选用你够条件
使用的最简单的那一种税表，以缩短IRS处理报税单的程序，提高时效。税表越简，
越能为你节省下不应交付的税款，或使你更早取得退税。

报税时应该准备那些资料和文件？

社会安全号码，包括本人、配偶与子女

收入资料及文件例如薪资收入W-2 、失业救济金1099 G表、杂项收入(包括房租)
1099-MISC表、合夥公司盈亏与信托收入(Schedule) K-1 、退休金与年金1099-R表、
社会安全/RR1福利RRB-1099表等。自顾业者的收入资料，可包括会计记帐的全年营
收记录，或者公司银行帐户12个月的对帐单(business bank account statement)
，根据存款额来合计全年营收额。利息收入包括银行或公债的利息收入--1099-INT表
与1099-OID表、股息收入1099-DIV表、退休计划存款1099-R表等。拥有自住宅的屋
主，应准备贷款利息：1098表有孩子的家庭，应找出保母或托儿机构的名字、地址、
社会安全号码、或报税号码以及已付的托儿费用。

新税法对公司营业所得税的影响

年税法中的许多变更主旨都在于鼓励商业资本支出，带动业务增长，促进美国商业
经营税收减免，增加抵税额以及经营利润，最终增加市场的就业机会。布希总统是
出于此出衷才签署通过新的税法变更规定，目前该税法逐渐使美国经济受益。

新税法有关公司税法的变更大致归纳如下。

*营业净损可以往前推2年，往后延20年，但加州禁止往前推，并在2002-2003年停用。
该规定适用于2003年的联邦税申报。比如如果公司在2000年和2001年有营业净损，
在联邦税表就可以往前推5年，往后延20年(该后延规定与2003年的规定一致，但加
州并不能往前推)。

*S型公司，合夥公司和有限责任公司将把营业净损分摊给股东、合夥人。个人股东
/合夥人将利用分摊的营业净损抵销他/她的其他收入，但申报加州个人所得税的净
损不能冲销其他收入，这是加州不同于联邦之处。

*与营业相关的里程计算为每哩36美分，慈善相关的里程计算为每哩14美分，医疗相
关的里程计算为每哩12美分，商业折旧相关的里程计算为每哩16美分，为低标准费
率。通常我们车子的费用为每哩89分。

*如果资产在2003年5月5日以后购买的，在2003年第179条税则规定最高折旧费用($400,000.
00以内固定资产为$100,000.00的折旧)的基础上，再增加50%的奖励折旧费用。

*加州规定最高折旧费用为$25,000.00，C型公司不能享受179条税则规定的折旧扣减
($25,000.00)。

*公司提供儿童抚养中心抵税额的规定从2002年开始实行，公司可报育养中心的费用
至$150,000，可直接用每个纳税年度的营业营业收入来抵销。

*公司每年可扣抵介于$250至$10,250的合法助残经营支出，例如残障人士设备或任
何设备有助于残障人士使用。

*商务餐饮支出的50%不可扣减。

*全职托儿所可以使用标准餐费扣减-早餐为$0.98，午餐或晚餐$1.80，零食$0.53。

*运输业雇员可扣减65%的商务餐饮支出。

*总载重量超过6,000磅的汽车(载重量超过6000磅的轻型卡车)可以折旧至$100,000。
请查询www.intellichoice.com网站上列出车型的磅数。

*2003年5月6日以后至2004年12月31日以前购买的豪华汽车(价格至少$15,300.00以
上)可以申报最高$10,710.00的折旧减免。

*公司可以选择使用汽车实际费用的方法申报联邦所得税，在加州税表用标准里程数
申报-由于能够选择最适合最大效益的最高减免额，纳税公司或个人都能受益。

*公司每月可付每位雇员$190.00停车费(2004停车费为每月$195.00),以及$100.00通
行费，且不必支付薪资税;但所有花费须具发票收据,且不能用现金支付。

*公司可设立不从雇员薪资中扣除的HRA(医疗补助计划)增加雇员的福利，同时增加
公司的医疗支出，以降低公司净收入而减少税赋。

*总收入$10,000,000.00以下的公司可以使用现金记账方法-取代应收应付法。

*2004年SDI费率增加到1.18%，最高限制至$68,829.00。

*公司可以为其雇员付$5,250.00教育费，不必作为薪资的一部分给付雇员。这项规
定适用于2002年以后的研究生教育，这在已往年度中是没有的。

*资本利得率和税率从以往的10%和20%降低到5%和15%。从2008年1月1日的纳税年度
开始，5%的税率将进一步降至0%。

*C型公司发给股东的股利税率为15%，应填报D表，但不能以此抵销资本亏损。-这对
高收入的纳税人是个大好消息！因高收入的纳税人税率是高于15%的。

*2003年生前遗产与遗赠$1,000,000.00以内不必纳税。2010年您可以将财产尽量多
地留给自己的继承人，而毋须支付任何遗产税或赠与税。

*普通退休金IRA计划增加到$3000.00。50岁以上的享受追加的补偿计划。 *SEPIRA最
高额为$40,000.00,401(k)计划为$12,000.00，定义退休计划为$200,000.00，简单
IRA计划为$8,000.00。

*农场主可以将预付的原料以及肥料费作为当年支出扣除。(详情洽AMSC 国际商务会
员中心)

*教堂或寺庙基金除了501(c)(3)和509(a)(1)以外，还应按照IRC170(b)(1)(A)(i)规
定申报。

*从2008年12月31日开始，累积所得税(531条规定)和个人控股公司税(541条规定)降
低到15%。

(详情洽AMSC 国际商务会员中心)

Form1040, Form1040A, or Form1040EZ 我该选用那一种报税表申报收入?

1040表，是美国个人收入联邦税申报表。这份表格是报税人每年都会用到的基本表
格。如果你的退税情况并不复杂，可以使用1040A或1040EZ表。1040A表，是1040表，
美国个人收入联邦税申报表的简化表。纳税人如果不用分们别类填写，或者自己经
商以及可缴税的收入在五万元以下，可使用该表。
详情可参阅国税局出版的17号刊物，目录“我应该使用哪个表格？”

1040EZ表，是申报个人收入最简化的税表。纳税人如果没有减扣税额、不需要调整
总收入、只有纯工资收入、利息或者只有失业金收入，没有附属家眷就可选择该表。
如果你选择以传统的手写填表方式来报税的话，国税局(IRS)建议你采用最简单的报
税表。因为税表越简单，出错率越小，不仅节省时间，还可加快IRS对税表的处理时
间，让你更早获得退税。最简略的税表是1040EZ 简表。

1040A包含了多几样1040EZ表中没有的项目。如果你采用列举扣除法、申报多项负责
的投资收入和其他收入时，则必须采用1040常规税表。具体来说，应该选用那种税
表呢，可参照以下的标准来决定1040EZ简表的适用范围:

1. 2003年需课税收入低于$50,000 (Taxable income below $50,000)

2. 报税身份是单身或夫妇合报(Single or Married Filing Jointly)

3. 年龄在65岁以下(Under age 65)

4. 没有赡养人(No dependents) 5. 利息收入不超过$1,500 (Interest income of
$1,500 or less)

1040A表的适用范围:

1.2003年需课税收入低于$50,000 Taxable income below $50,000

2. 有投资增值分配(Capital gain distributions), 但没有其他的资本增长或损失

3. 可申报的抵税优惠仅包括以下几项--儿童抵税额(credits for child tax),教育
费抵税额(education),EIC减税优惠额,儿童及家属照顾费抵税额(child and dependent
care expenses),领养及退休储蓄存款抵税(adoption and retirement savings contributions)

4. 扣税额仅包括IRA帐户存款，学生贷款利息(student loan interest),教育者开
支(educator expenses) 或高等教育学费(higher education tuition and fees)

5. 不能采用[列举扣除法](No itemized deductions)

1040个人所得税表的适用范围:

1. 课税收入超过五万元$50,000 Taxable income of $50,000 or more

2. 可自由采取列举扣除法(Itemized deductions)或标准扣除额(Standard Deduction)

3. 自雇业者申报收入所得(Self-employment income)

4. 需申报出售地产的收入所得(Income from sale of property)

5.1040常规表可以申报所有类别的收入、扣除额及减税优惠项目。

如果你即无法使用1040EZ或1040A ，那么你就必须选用1040常规税表。你可能已经
收到了国税局寄给你的税表1040A or 1040EZ ；那是国税局根据你去年的报税情况
而寄出的。如果你今年的报税情况有所改变，可以重新选择更适合你的税表。选好
最适用的税表通常能为你省钱省力。国税局每年出版一份报税刊物IRS Publication
17 ，“Your Federal Income Tax,”逐字逐行地详细说明如何填写税表。

要索此刊，可上国税局网站www.IRS.gov, 或打免费查询电话
1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676).

税法对加州居民的影响今年加州的纳税人除了享有联邦税法的减扣税款优惠之外，
还可获得一些加州人才有的特权。例如加州人可以在申报联邦所得税时使用夫妇合
并申报的身份，而在申报加州所得税时使用夫妇独立分报的身份，如果这样做可以
省税的话。

简要提点。

* 在加州须付房地产销售税达3.33%。

* 加州的C型公司不承认179条规定的折旧费用($25,000.00)。

* 加州规定价值 $200,000.00以下财产的最高折旧扣减为$25,000.00。

* 加州不允许将营业净损向前几年的净利冲销。

* 对雇主，加州准许更多的员工照顾幼儿减税计划，如雇主和符合资格的育儿中心
合作，有30%成本可扣除，联邦是25%，一直到$150,000.00。

* 2003年加州恢复教师抵税额的规定。

* 纳税人可以在申报联邦所得税时使用标准抵税额，而在申报加州所得税时使用逐
项抵税额。

* 纳税人可以在申报联邦所得税时使用结婚合并申报，而在申报加州所得税时使用
结婚但分开申报。

* 纳税人可以在申报加州所得税时登记为同居人以便扣减健康保险或房屋贷款利息，
联邦不同意同居人登记，所以有些可扣减的项目并不能在逐项扣减中申报。，而且
只有3名或以下的被扶养人( Dependent)

查询详情，请浏览州税务局的网站：
http://www.ftb.ca.gov/