国税局推迟2013报税进程

　国税局於2013年1月8日宣布，由於美国税务缓解法(American Tax Relief Act)的通过，99%的普通人和1%的富人的税表都需要更新，因此原定1月22日开始受理的1040税表将延迟到1月30日。
　　国税局声明，由於税务缓解法的影响需要重新设定，多达30种较为复杂的税表，如涉及折旧摊派的4562表，住宅节能抵税的5695表，综合公司抵减3800表等，将被迫推迟到2月下旬甚至3月初才能受理。但国税局并不打算顺延4月15日的报税截止日，因此预计今年申报延期的个人(可延至10月15日)及公司股东、合夥人(可延至9月15日)将比以往大幅度增加。
　　国税局估计，全美1亿2000万家庭从1月30日可以开始报税，意味着国税局和税务软件公司需要约一个月的时间来更新过期的税表，至於前所未有的七级税率(10%-15%-25%-28%-33%- 35%-39.6%)、调升的资本利得及股息税(20%)、新纳入的逐项扣减「分步淘汰」计算(单身25万，户主27万5000元，夫妻30万收入以上的3%)等，则将会纳入2013年更新的税表。根据税务政策中心(Tax Policy Center)提拱的报告，家庭收入8万至40万的家庭(收入水准81%-99%)将分摊税务缓解法的税务大饼的37.3%，而家庭收入40万以上的家庭(1%)将分摊大饼的29.5%，因此税务缓解法中虽然将「替代最低税」(AMT)豁免额永久性地打补丁(随通货膨胀指数逐年增长，如2012年单身户主豁免额为5万600元，2013 年增至5万1900元；2012年夫妻豁免额7万875元，2013年增至8万800元)，但逐项扣减的「收缩」似乎更甚4.6%的税率升级(35%-39.6%)，而引起1%以下的次富家庭(年收入40万以下)大幅度增税势不可免。
　　根据税务政策中心的最新统计，2012年全美约1亿4080万家庭个人报税，其中98%的在1月寄出税表者都将获得退税，国税局估计至2月中将会收到860亿元的退税表格，但由於虽悬崖缓解、但国债上限仍无解，紧急筹措的2000亿元将於2月中用罄，届时盖纳将辞职离去，令2013的报税季节雪上加霜。
　　按笔者的保守估计，於2月底或3月初推迟申报4562、5695等表格的家庭将会超出3000万户(约14%)，因为用於折旧和摊派的4562表广泛使用在1040的A表、C表及E表中，从雇员或自雇的家庭办公室，到出租车司机的车辆设备，以及出租房屋和装修的折旧或摊派，都离不开4562表。至於出售自住或投资商业地产的D表或4797表，4562折旧与资本利得计算更是如影随形，举足轻重。除了个人税表，4562折旧对於1120公司、1120S或1065合夥人也是不可或缺，部分投资股东(1120S)或合夥人(1065)将由於4562表的延迟而致使K-1表延迟，同样影响到个人申报。
　　迄今为止，国税局尚未宣布对1%和2%的迟付惩罚政策，而在这些富人中，申报4562、5695及3800表格者大有人在。由於坠崖效应的影响，许多在2012年底前抛出股票，售出房产，急转罗斯退休帐户，甚至2010年转换、2011和2012 年才「买单」(各50%)的报税人，纷纷跻身於1%和2%的行列，预计使2012年的富人「暴增」20%，而这些高收入投资者申报4562、5695或3800表格者大有人在，导致2012年的迟付惩罚更趋复杂。
　　现在举个例子。高先生和太太投资房地产(1120S)，於2012年底卖屋获利约60万元，由於计算当年折旧的4562表延迟申报，高先生在4月15日延期时必须交纳所有的欠税包括罚款。高氏夫妇的工资收入超过30万(逐项扣减受限)，再加上2010年罗斯转换的50%(约5万元)，AGI已进入税务缓解法的富人税率(39.6%)，但他们还有K-1转入的60万资本利得收入，因此在计算罚款时应该有所区分。由於明年起收入25万至30万以上的家庭逐项扣减降级为标准扣减(不超过AGI的3%)，故这些家庭应该善用这最後的机会。